Nieuwsbrief van 18 september 2014

Behandelde onderwerpen in deze nieuwsbrief:

• Schenkingsregeling € 100.000 niet verlengd
• Terugvragen buitenlandse BTW
• BTW-teruggaaf op ander bankrekening mogelijk
• Gebruikelijkloonregeling
• Kindregelingen per 2015
• VAR 2014 ook geldig in 2015
• Belastingplan 2015

 

Schenkingsregeling € 100.000 niet verlengd

Vanaf 1 oktober 2013 is het mogelijk gebruik te maken van de eenmalige verhoogde vrijstelling van schenkbelasting van € 100.000, mits aan een aantal voorwaarden wordt voldaan. Deze voorwaarden zijn dat de schenking wordt aangewend ten behoeve van de eigen woning (aankoop, verbouw, aflossing hypotheek of aflossing restschuld verkochte woning). Deze maatregel geldt tot 1 januari 2015 en wordt definitief niet verlengd.

 

Terugvragen buitenlandse BTW

BTW-ondernemers die buitenlandse BTW in rekening gebracht hebben gekregen door ondernemers uit een ander EU-land, kunnen deze BTW terugvragen bij de Nederlandse Belastingdienst. De BTW over 2013 kan nog tot 1 oktober 2014 worden teruggevraagd. De BTW kan worden teruggevraagd via een speciale internetsite: Teruggaaf van BTW uit andere EU-landen. Hiervoor zijn inloggegevens nodig. Deze inloggegevens kunnen worden aangevraagd via ‘Inloggegevens voor terugvragen BTW uit EU-landen’ op de site van de Belastingdienst. Deze inloggegevens worden binnen 4 weken na aanvraag ontvangen. 

 

BTW-teruggaaf op ander bankrekening mogelijk

Sinds 1 december 2013 moet het bankrekeningnummer voor de teruggaaf van BTW op naam staan van de rechthebbende BTW-ondernemer. Deze tennaamstellingsverplichting vervalt per 1 januari 2015. Wilt u nu reeds de BTW laten uitbetalen op een ander bankrekeningnummer, dan kan een schriftelijk verzoek hiertoe worden ingediend aan uw belastingkantoor. U verzoekt om aanwijzing van een bankrekening op naam van een derde en voegt daar een verklaring aan toe, waarin wordt aangegeven op welk bankrekeningnummer de BTW-teruggaaf uitbetaald moet worden en op wiens naam deze staat.

 

Gebruikelijkloonregeling

Voor het bepalen van de hoogte van het loon van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is de gebruikelijkloonregeling een richtlijn. Desondanks geeft deze richtlijn in de praktijk veel onduidelijkheid. In het Belastingplan 2015 wordt een wijziging van de regeling opgenomen. De belangrijkste wijziging is dat het begrip ‘soortgelijke dienstbetrekking’ wordt vervangen door ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’. In de nieuwe gebruikelijkloonregeling geldt daarom als hoofdregel dat het te nemen loon ten minste wordt gesteld op het hoogste van de volgende bedragen:

• 75% van het loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Hoogste loon van de meest verdienende werknemer
• € 44.000.

 

Kindregelingen per 2015

Met ingang van 2015 zijn er nog 4 regelingen die ouders financieel ondersteunen. De Kinderbijslag, het Kindgebonden budget, de combinatiekorting en de Kinderopvangtoeslag blijven; de andere regelingen verdwijnen. Maar ook bij de blijvende kindregelingen treden wijzigingen op.

Kindgebonden budget:

Deze regeling is bedoeld als tegemoetkoming in de kosten voor kinderen tot 18 jaar. De belangrijkste wijzigingen zijn:

• Alleenstaande ouders krijgen extra Kindgebonden budget;
• De aanvulling voor alleenstaande ouders met een minimumuitkering en de fiscale korting voor alleenstaande ouders vervalt.
• Het budget voor de tegemoetkoming in de onderwijsbijdrage en schoolkosten (WTOS) voor kinderen jonger dan 17 jaar, wordt per 1 augustus 2015 opgenomen in het Kindgebonden budget. Het bedrag voor alle kinderen van 16 en 17 jaar gaat omhoog.
• De inkomensgrens voor het Kindgebonden budget gaat naar beneden.
• De bedragen voor het 1^e en 2^e kind gaan omhoog.

Kinderbijslag:

De Kinderbijslag is een bijdrage in de kosten voor de opvoeding van kinderen tot 18 jaar. De belangrijkste wijzigingen zijn:

• De hoogte van de Kinderbijslag in 2014 en 2015 wordt niet geïndexeerd. De eerstvolgende aanpassing is per 1 januari 2016.
• Sinds 1 juli 2014 gelden geen aanvullende voorwaarden meer voor kinderen van 16 en 17 jaar met een startkwalificatie.
• Voor uitwonende kinderen tot 16 jaar vervalt de toets op hun inkomen.
• De tegemoetkoming voor ouders met thuiswonende gehandicapte kinderen (TOG) gaat per 1 januari 2015 op in de Kinderbijslag. Deze TOG-regeling vervalt dus per genoemde datum. Deze ouders ontvangen recht op tweemaal Kinderbijslag.

 

VAR 2014 ook geldig in 2015

Een Verklaring arbeidsrelatie (VAR) afgegeven voor 2014, blijft ook in 2015 geldig, totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat. Wanneer iemand hetzelfde werk onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden blijft verrichten, kan degene de VAR voor 2014 ook in 2015 blijven gebruiken.

Veranderen  de omstandigheden of de werkzaamheden, dan zal er gewoon een VAR 2014 of 2015 aangevraagd moeten worden. Voor 2014 kan dat nog het hele jaar; voor 2015  is al vanaf 1 september 2014 een VAR aan te vragen.

 

 

Belastingplan 2015

Op de derde dinsdag van september is het Prinsjesdag en op deze dag worden de maatregelen voorgesteld voor het Belastingplan 2015. Deze plannen moeten nog worden behandeld in de Tweede en Eerste Kamer, alvorens zij definitief aangenomen worden.

 Inkomen:

• Verhoging van de arbeidskorting voor inkomens tussen € 41.300 en € 100.800 in 2015 (afbouwfase). In 2016 en 2017 worden de inkomensgrenzen meer verhoogd.
• Het afbouwpercentage voor de algemene heffingskorting wordt verhoogd van 2% naar 2,32% in 2015.
• Het tarief van de eerste belastingschijf wordt verhoogd van 36,25% naar 36,50% in 2015 en wordt 36,56 in 2016.
• Werkbonus komt per 1 januari 2015 ter vervallen.
• De heffing in Box II wordt weer teruggezet van 22% naar 25%.
• Verlaging van de ouderenkorting per 2016 met € 83.
• Afschaffing van de ouderentoeslag in Box III per 1 januari 2016 (belastingjaar 2016).
• Verlaging afbouwpercentage van het Kindgebonden budget van 7,6% naar 6,75%.
• Verlaging doelmatigheidsmarge in de gebruikelijkloonregeling van 30% naar 25%.
• Aanpassing van de hoofdregel van gebruikelijk loon (zie artikel hierboven).
• Herintroductie van 80%-regeling bij volledige opname van levenslooptegoed in 2015.

 

Werkkostenregeling (WKR):

De werkkostenregeling wordt op een aantal punten aangepast per van 1 januari 2015:

• Het keuzeregime verdwijnt! Dat wil zeggen dat de werkgever per 1 januari 2015 geen keuze meer heeft en de WKR moet toepassen!
• De vrije ruimte wordt verlaagd van 1,5% naar 1,2% van de totale loonsom.
• Het zgn. noodzakelijkheidscriterium wordt geïntroduceerd voor gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. Wanneer een werknemer deze middelen nodig heeft om zijn werkzaamheden uit te voeren, kan de werkgever deze verstrekken zonder fiscaal rekening te houden met het privévoordeel hiervan.
• Eenmaal per jaar stelt de werkgever de verschuldigde belasting over de WKR vast, en niet meer per aangiftetijdvak.
• Het wordt voor concerns mogelijk om de WKR toe te passen op concernniveau in plaats van per concernonderdeel; de zgn. concernregeling.
• Tevens wordt het verschil tussen vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking gestelde zaken weggenomen. Zaken die eerst alleen verstrekt mochten worden, mogen na 1 januari 2015 ook onbelast vergoed worden.
• De bestaande regeling voor de personeelskorting voor branche-eigen producten blijft bestaan.

Mocht u vragen hebben over de (aangepaste) Werkkostenregeling, dan zijn wij uiteraard bereid u hierover te informeren.

 

Wonen:

• Het verlaagde BTW-tarief op arbeid bij renovatie, herstel, bouw of verbouw van woningen en tuinwerkzaamheden, wordt met een half jaar verlengd tot 1 juli 2015.
• De verhuisregeling (dubbele hypotheekrenteaftrek) wordt permanent verlengd van 2 naar 3 jaar.
• De herleving van de hypotheekrenteaftrek na verhuur van een voormalige woning wordt eveneens permanent verlengd van 2 naar 3 jaar.
• De maximale periode van recht op aftrek rente van restschulden bij verkoop eigen woning is verlengd van 10 naar 15 jaar.

 

Overig:

• Mogelijkheid van opname van pensioen voor ZZP-ers bij arbeidsongeschiktheid, zonder heffing revisierente.
• Bij afkoop van nettolijfrente of nettopensioen, wordt een sanctiemaatregel in Box III genomen. Daarnaast is er een afzonderlijke vrijstelling in Box II voor nettopensioen, naast nettolijfrente.
• Aftrek van buitenlandse boeten wordt uitgesloten voor zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting.

 

---