Nieuwsbrief van 22 september 2015
Behandelde onderwerpen in deze nieuwsbrief:
- Verhoging AOW-leeftijd definitief op 67 jaar
- Terugvragen buitenlandse BTW
- Jaarrekening verplicht digitaal indienen
- Belastingplan 2016
- Nieuw: de Groeneveld-app!
Verhoging AOW-leeftijd definitief op 67 jaar
Onlangs heeft de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel versnelde verhoging AOW-leeftijd. De AOW-leeftijd van 67 jaar is nu al in 2021 bereikt. Na 2021 wordt de AOW-leeftijd vastgesteld op basis van de levensverwachting. Voor de mensen tussen 58 en 64 jaar is er een overbruggingsregeling, omdat zij de minste tijd hebben gehad zich voor te bereiden op een verhoogde AOW-leeftijd.
Onderstaand treft u een overzicht van de verhoging van de AOW-leeftijd in de komende jaren:
| Jaar |
Verhoging |
AOW-gerechtigde leeftijd |
Geboren na |
Geboren voor |
| 2015 |
1 maand |
65 jaar + 3 mnd. |
31-10-1949 |
01-10-1950 |
| 2016 |
3 maanden |
65 jaar + 6 mnd. |
30-09-1950 |
01-07-1951 |
| 2017 |
3 maanden |
65 jaar + 9 mnd. |
30-06-1951 |
01-04-1952 |
| 2018 |
3 maanden |
66 jaar |
31-03-1952 |
01-01-1953 |
| 2019 |
4 maanden |
66 jaar + 4 mnd. |
31-12-1952 |
01-09-1953 |
| 2020 |
4 maanden |
66 jaar + 8 mnd. |
31-08-1953 |
01-05-1954 |
| 2021 |
4 maanden |
67 jaar |
30-04-1954 |
01-01-1955 |
| 2022 |
De AOW-leeftijd wordt gekoppeld aan de levensverwachting |
Terugvragen buitenlandse BTW
In uw aangifte omzetbelasting, mag u in EU-landen betaalde BTW (voorheffing) niet in aftrek brengen. Deze BTW kunt u terugvragen door het indienen van een verzoek bij de Nederlandse Belastingdienst. Dit verzoek kan worden ingediend via een speciale internetsite: https://eubtw.belastingdienst.nl/vrca-applicant .Voorwaarden hierbij zijn dat uw onderneming in Nederland gevestigd is, er geen BTW-aangifte in het andere EU-land gedaan wordt en de voorheffing betaald is voor BTW-belaste activiteiten.
Het verzoek tot teruggave van BTW uit 2014 dient vóór 1 oktober 2015 binnen te zijn bij de Belastingdienst. Het drempelbedrag tot teruggave is € 50.
Jaarrekening verplicht digitaal indienen
Het boekjaar waarin de verplichting tot het digitaal indienen van publicatiestukken ingaat, is afhankelijk van de omvang van de onderneming. Kleine onderneming zijn vanaf 2016 verplicht om de jaarcijfers via SBR (Standard Business Reporting) te deponeren. Middelgrote onderneming krijgen hier pas vanaf boekjaar 2017 mee te maken, omdat de rapportage voor deze ondernemingen aan meer voorschriften moet voldoen. De meest uitgebreide rapportages worden opgesteld door grote ondernemingen; zij hoeven pas vanaf boekjaar 2019 verplicht digitaal te deponeren.
Belastingplan 2016
Op 16 september jl. was het Prinsjesdag, de derde dinsdag van september, en heeft het kabinet het Belastingplan 2016 aan de Tweede Kamer gepresenteerd. Onderstaand vindt u de belangrijkste voorstellen uit het plan, welke nog behandeld moet worden in de Tweede en Eerste Kamer, alvorens zij definitief zijn.
Inkomstenbelasting:
- De eerste schijf gaat voor alle belastingbetalers met 0,05% omhoog. Het tarief van de tweede en derde schijf wordt verlaagd van 42% naar 40,15%. Voor AOW-gerechtigden wordt de tweede schijf verlaagd van 24,1% naar 22,25% en de derde schijf eveneens naar 40,15% (was 42%). De hoogte van de vierde schijf verschuift naar € 66.421 (2015: € 57.585). Het tarief in de vierde schijf blijft 52%.
- De algemene heffingskorting gaat omhoog naar € 2.230 en voor AOW-gerechtigden naar € 1.139. De stapsgewijze afbouw van de algemene heffingskorting vindt versneld plaats; van 2,32% naar 4,796%. De minimale algemene heffingskorting wordt in 2016 afgeschaft. Dit betekent dat inkomens boven de € 66.000 geen recht meer hebben op algemene heffingskorting.
- De arbeidskorting wordt verhoogd naar € 3.103 (was € 2.220). Tevens voorziet het plan in een verhoogde inkomensafhankelijke combinatiekorting van € 2.152 naar
€ 2.769 en een verhoging van de ouderenkorting met € 145.
- Het forfaitair rendement op het vermogen in Box III, wordt vanaf 2017 verlaagd naar 2,9% (thans 4%) op het vermogen tot € 75.000, na aftrek van een vrijstelling van
€ 25.000 (thans € 21.330) per persoon. Voor belaste vermogens tussen € 75.000 en € 975.000 bedraagt het forfait 4,7% en boven deze grens is het forfait 5,5%. Over het forfait wordt 30% belasting geheven. Deze maatregel is gunstiger voor de kleine spaarders.
- Verplichtingen met betrekking tot kinderalimentatie zijn vanaf 2017 niet langer aftrekbaar in box III. In 2015 en 2016 kan de contante waarde van deze alimentatieverplichting nog als ‘schuld’ in box III opgenomen worden.
Eigen woning:
- Wanneer een eigenwoningschuld of hypotheek niet is afgesloten bij een bank aangesloten bij de Nederlandse Bank, dient dit gemeld te worden bij de Belastingdienst. Om het risico op beperkte aftrek van rente te voorkomen, is er voorgesteld om met ingang van 2016 het moment van meldingsplicht te verschuiven naar het moment dat de aangifte wordt ingevuld.
- Het tarief voor renteaftrek wordt jaarlijks afgebouwd met 0,5%, wanneer belastingplichtige in de hoogste belastingschijf valt. Voor 2016 betekent dit een aftrek van 50,5%.
- Met ingang van 2017 (!) kunnen ouders een bedrag van € 100.000 onbelast schenken (€ 53.016 in 2016), wanneer deze schenking gebruikt wordt voor de eigen woning. Deze structurele verhoogde vrijstelling geldt voor aankoop, verbetering of onderhoud van de eigen woning of aflossing van de eigenwoningschuld. In tegenstelling tot de verhoogde vrijstelling in de periode 1 oktober 2013 – 31 december 2014, geldt de vrijstelling vanaf 2017 slechts voor personen tussen de 18 en 40 jaar. Er is geen verplichte familieband vereist.
- Om vanaf 2013 volledige renteaftrek eigenwoningschuld te kunnen genieten, geldt er een aflosverplichting van maximaal 360 maanden. Als er in enig jaar onvoldoende is afgelost, moet deze achterstand binnen een jaar zijn ingehaald. Wanneer dit niet gerealiseerd wordt, verhuist de lening permanent naar box III en vervalt het recht op renteaftrek. Het voorstel in Belastingplan 2016 is, dat wanneer de achterstand door verzachtende omstandigheden is veroorzaakt (verlies inkomensbron), terugkeer naar Box I mogelijk is bij hervatting van de aflossingen. Deze maatregel gaat in met terugwerkende kracht.
Auto van de zaak:
Door het (te) succesvolle fiscale beleid de CO2-uitstoot te verminderen, worden de fiscale voordelen op zuinige auto’s beperkt. Ook in 2016 en 2017 vindt er verdere verscherping plaats. Tenslotte zullen alleen de volledig elektrische auto’s de lage bijtelling van 4% genieten. Voor de komende jaren gelden de volgende bijtellingstarieven:
| Jaar / Uitstoot |
0 gr/km |
1 – 50 gr/km |
51 – 106 gr/km |
‘> 106 gr/km |
| 2016 |
4% |
15% |
21% |
25% |
| 2017 |
4% |
17% |
22% |
22% |
| 2018 |
4% |
19% |
22% |
22% |
| 2019 |
4% |
22% |
22% |
22% |
| 2020 |
4% |
22% |
22% |
22% |
Het bijtellingspercentage voor auto’s blijft 60 maanden na ingebruikname gelden.
Ondernemers:
- Zoals reeds in onze nieuwsbrief van 17 augustus jl. vermeld, wordt de RDA (Research en Development Aftrek) afgeschaft in 2016 en opgenomen in de S&O-regeling. De percentages van de S&O worden aangepast: tot € 350.000 een aftrekpercentage van 32% (was € 250.000 resp. 35%) en hierboven 16% (was 14). Het plafond is afgeschaft.
- Per 1 januari 2016 wordt het gebruikelijkheidscriterium aangescherpt. Omvangrijke bonussen kunnen daarmee niet meer ten onrechte in de vrije ruimte worden gebracht.
Overige:
- De VAR (Verklaring Arbeidsrelatie) wordt per 1 januari 2016 afgeschaft en vervangen door gebruikmaking van modelovereenkomsten, goedgekeurd door de Belastingdienst.
- Vanaf 2017 krijgen vaders vijf dagen kraamverlof bij geboorte van hun kind.
- De Kinderopvangtoeslag gaat, voor alle werkende ouders met kinderen die naar de kinderopvang gaan, omhoog.
Nieuw: de Groeneveld-app!
Onlangs introduceerden wij onze vernieuwde website. Vanaf heden zijn wij ook op de App te volgen. Met de app voor uw tablet of telefoon kunt u ons direct mailen en bellen, nieuws lezen en krijgt u desgewenst zelfs toegang tot uw eigen Groeneveld-dossier.
U vindt de app in zowel de App-store van Apple als de Playstore van Google en kunt daar zoeken op “Groeneveld Accountants”.
U kunt de app ook direct vanuit dit bericht downloaden. Dit kan door op onderstaande link te klikken of met een qr-reader de onderstaande qr-code te scannen:
Apple:
Directe link
Google:
Directe link
